Когда человек становится налоговым резидентом США?

Введение

Налоговый резидент США (U.S. Tax Resident) — это человек, который обязан платить налоги в США на свои мировые доходы. Определение налогового статуса зависит от нескольких факторов, таких как гражданство, наличие грин-карты, количество дней, проведенных в стране, и намерение оставаться в США на постоянной основе. В этой статье мы рассмотрим основные критерии, по которым определяется налоговое резидентство, и разберем, какие обязательства возникают у налоговых резидентов перед Налоговым управлением США (IRS).

1. Основные способы определения налогового резидентства США

Существует три основных критерия, по которым человек может быть признан налоговым резидентом США:

1. Наличие гражданства США
2. Обладатель грин-карты (Green Card Test)
3. Тест на существенное присутствие (Substantial Presence Test, SPT)

Рассмотрим каждый из них подробнее.

1.1. Гражданство США

Все граждане США автоматически являются налоговыми резидентами и обязаны подавать налоговую декларацию (Form 1040) независимо от места проживания. Это означает, что даже если гражданин США живет за границей, он все равно должен отчитываться перед IRS о своих доходах по всему миру.

1.2. Тест грин-карты (Green Card Test)

Любой человек, имеющий действующую грин-карту, автоматически считается налоговым резидентом США, независимо от фактического времени, проведенного в стране.

Особенности налогового статуса грин-карт-холдеров:

• Если человек получил грин-карту в течение года, то он считается налоговым резидентом с даты ее получения.
• Если грин-карта аннулируется или не продлевается, налоговый статус может измениться (см. правила выхода из налогового резидентства).

1.3. Тест на существенное присутствие (Substantial Presence Test, SPT)

Если человек не является гражданином или обладателем грин-карты, он все равно может быть признан налоговым резидентом США, если провел в стране достаточное количество дней.

Формула теста на существенное присутствие:

Человек становится налоговым резидентом, если он находился в США:

• как минимум 31 день в текущем году
• и 183 дня в сумме за последние три года по следующей формуле:

$Днивтекущемгоду+31\times (днивпрошломгоду)+61\times (днидвагоданазад)\ge 183$

Пример расчета SPT:

Допустим, человек провел в США:

• 2024 год: 120 дней
• 2023 год: 120 дней
• 2022 год: 120 дней

Рассчитаем:

$120+(120\times 1/3)+(120\times 1/6)=120+40+20=180\text{ (меньше 183)}$

В этом случае человек не становится налоговым резидентом. Однако если бы в 2024 году он пробыл хотя бы 130 дней, он превысил бы порог 183 дня и стал бы налоговым резидентом.

2. Исключения и особые случаи

2.1. Исключения из SPT (не учитываются дни пребывания)

Некоторые категории людей могут находиться в США без учета этих дней для SPT:

✅ Дипломаты и сотрудники иностранных правительств (владельцы виз A и G)
✅ Студенты и стажеры (владельцы виз F, J, M, Q — первые 5 лет не считаются)
✅ Транзитные пассажиры (если человек не выходит из аэропорта)
✅ Спортсмены, участвующие в краткосрочных соревнованиях

Если человек подпадает под эти категории, дни нахождения в США не учитываются в SPT, и он не становится налоговым резидентом.

3. Когда начинается и заканчивается налоговое резидентство?

3.1. Дата начала налогового резидентства

• Грин-карт-холдеры становятся налоговыми резидентами с момента получения грин-карты.
• По тесту SPT налоговое резидентство начинается с первого дня пребывания в США в том году, когда человек выполнил условия теста.

3.2. Дата прекращения налогового резидентства

• Если человек теряет грин-карту, он перестает быть налоговым резидентом с даты аннулирования.
• Если человек покидает США и больше не выполняет SPT, он теряет статус налогового резидента с последнего дня пребывания в США в этом году.
• Граждане США могут прекратить налоговое резидентство только при отказе от гражданства (с выполнением Exit Tax).

4. Налоговые последствия для резидентов и нерезидентов

4.1. Налоговые обязательства налогового резидента США

Налоговые резиденты США:
✔ Должны платить налоги со всех доходов по всему миру
✔ Должны подавать годовую налоговую декларацию (Form 1040)
✔ Обязаны отчитываться об иностранных счетах (FBAR) и активах (FATCA)

4.2. Обязанности налогового нерезидента США

Налоговые нерезиденты:
✔ Платят налоги только с доходов из источников в США
✔ Подавать налоговую декларацию (Form 1040NR) нужно только при наличии налогооблагаемого дохода
✔ Не обязаны отчитываться об иностранных активах

5. Как выйти из налогового резидентства?

Чтобы перестать быть налоговым резидентом США, нужно:

1. Перестать выполнять тест на существенное присутствие (SPT).
2. Отказаться от грин-карты (если есть).
3. Подать форму 8854 в IRS (для граждан, отказывающихся от гражданства).
4. Возможна уплата Exit Tax (налога на выход) для состоятельных лиц.

Заключение

Стать налоговым резидентом США можно тремя способами: через гражданство, грин-карту или тест на существенное присутствие. Налоговые резиденты обязаны платить налоги со всех доходов по всему миру, в отличие от нерезидентов, которые платят только с доходов в США. Если вы переезжаете в США или проводите там много времени, важно следить за днями пребывания, чтобы избежать неожиданных налоговых обязательств.

📌 Нужна помощь с налогами в США?
Наша команда профессиональных юристов поможет вам разобраться в налоговом статусе, подготовить налоговую декларацию и избежать возможных штрафов. Свяжитесь с нами для консультации! 🚀